L'essentiel de la comptabilité financière
Éditeur
: Gualino
Collection
: Carrés Rouge
Table des matières
1 L'analyse comptable des opérations courantes
1 La taxe sur la valeur ajoutée
1 Définition
2 Taux de TVA
3 Mécanisme de la TVA
4 Détermination de la TVA due
5 Comptabilisation de la déclaration de TVA
TVA à décaisser
Crédit de TVA
2 Les achats et les ventes
1 Documents comptables
2 Principes de comptabilisation des achats et des ventes
Achats
Ventes
Comptabilisation des avances et des acomptes relatifs aux achats et aux ventes
a) Avances et acomptes aux fournisseurs
b) Avances et acomptes reçus des clients
3 Comptabilisation des achats et des ventes avec des réductions de prix
Définition et calcul des réductions de prix
Comptabilisation des achats
a) Réductions de prix sur facture
b) Réductions de prix supplémentaires
c) Facturation avec escompte conditionnel
Comptabilisation des ventes
a) Réductions de prix sur facture
b) Réductions de prix supplémentaires
c) Facturation avec escompte conditionnel
4 Comptabilisation des achats et des ventes de services
Achats de services
Ventes de services
5 Comptabilisation des échanges intracommunautaires
Acquisitions intracommunautaires
Livraisons intracommunautaires
3 Les éléments accessoires d'achat et de vente (transports, emballages)
1 Transports de marchandises
Principe
Comptabilisation du transport relatif aux achats
a) Achats de marchandises avec du port dû
b) Achats de marchandises avec du port forfaitaire
Comptabilisation du transport relatif aux ventes
a) Ventes de marchandises avec du port forfaitaire
b) Ventes de marchandises avec du port payé
2 Consignation d'emballages
Principe
Chez le client : emballages à rendre
a) Achats de marchandises avec consignation d'emballages
b) Restitution des emballages
c) Non restitution des emballages
Chez le fournisseur : emballages consignés
a) Ventes de marchandises avec consignation d'emballages
b) Restitution des emballages
c) Non restitution des emballages
4 Les importations et les exportations
1 Importations
Principe
Comptabilisation
2 Exportations
Principe
Comptabilisation
5 Les autres achats et charges externes
1 Autres achats
2 Charges externes
6 Les effets de commerce Les cessions de créances professionnelles « Dailly »
1 Principe
Documents comptables
Étapes de comptabilisation des effets de commerce
2 Création et circulation des effets
Effets à recevoir
Effets à payer
3 Règlement des effets
Encaissement d'effets
Négociation d'effets
Paiement des effets à payer
4 Difficultés de règlement des effets de commerce
Prorogation d'échéance : effet détenu par le tireur
a) Comptabilisation chez le fournisseur
b) Comptabilisation chez le client
Prorogation d'échéance : effet non récupérable par le tireur
a) Comptabilisation chez le fournisseur
b) Comptabilisation chez le client
Effets impayés
a) Comptabilisation chez le fournisseur
b) Comptabilisation chez le client
5 Cessions de créances : loi Dailly
Principe
Comptabilisation
7 La trésorerie
1 Opérations de caisse
2 Opérations de banque : chèques et virements
Documents comptables
Encaissement de chèques
Emission de chèques
3 Opérations de banque : effets de commerce
4 Opérations de banque : cartes bancaires (ou de crédit)
Documents comptables
Comptabilisation
a) Règlement effectué par carte bancaire
b) Encaissement effectué par carte bancaire
5 Valeurs mobilières de placement
Acquisition
n Cession
8 Les charges de personnel
1 Généralités
2 Calcul des charges de personnel
Principe du plafonnement
Éléments de calcul des salaires
Charges sociales patronales
3 Comptabilisation de la paie
Salaires
Règlement des salaires
Charges patronales
Règlements des organismes sociaux
9 Les impôts de l'entreprise
1 Charges fiscales assises sur les salaires
Nature des taxes
Comptabilisation
2 Charges fiscales assises sur d'autres critères
Nature des taxes
Comptabilisation
10 Les investissements et leur financement
1 Investissement
Immobilisations
Comptabilisation
a) Immobilisations incorporelles et corporelles
b) Immobilisations financières
c) Immobilisations produites par l'entreprise
2 Financement des investissements
Nature des financements
Emprunt bancaire
Crédit-bail
11 Les subventions
1 Catégories de subventions
2 Comptabilisation des subventions
Subventions d'investissement
Subventions d'exploitation
Subventions d'équilibre
2 L'analyse comptable des opérations de fin d'exercice
12 Les opérations de régularisation
1 État de rapprochement
Principe
Écritures de redressement
2 Régularisation des stocks
Annulation des stocks initiaux
Création des stocks finals
Constatation des variation des stocks
3 Régularisation de charges et de produits
Principe
Charge et produits constatés d'avance
a) Charges constatées d'avance
b) Produits constatés d'avance
Charges à payer et produits à recevoir
a) Charges à payer
b) Produits à recevoir
4 Amortissement des charges à répartir
Principe
Comptabilisation
13 Les amortissements
1 Définition
2 Modes d'amortissement
Mode linéaire
Mode dégressif
3 Comptabilisation
4 Amortissements exceptionnels
Principe
Comptabilisation
14 Les provisions pour dépréciation d'actif
1 Provisions pour dépréciation des clients douteux
Principe
Provisions pour dépréciation des nouveaux clients douteux
a) État des nouveaux clients douteux à l'inventaire
b) Comptabilisation
Provisions pour dépréciation des anciens clients douteux
a) État des créances douteuses à l'inventaire
b) Réajustement des provisions
c) Régularisation de la créance douteuse pour solde
Créance totalement irrécouvrable dans l'exercice
2 Provisions pour dépréciation des titres
Principe
Constitution de la première provision (exercice « N »)
a) État des titres à l'inventaire « N »
b) Comptabilisation
Réajustement des provisions (exercice « N + 1 »)
a) État des titres à l'inventaire « N + 1 »
b) Comptabilisation
3 Provisions pour dépréciation des stocks
Principe
Comptabilisation des provisions pour dépréciation des stocks
4 Provisions pour dépréciation des immobilisations
Principe
Constitution de la provision (exercice « N »)
Réajustement des provisions (exercice « N + 1 »)
15 Les provisions pour risques et charges
1 Principe
2 Comptabilisation
Constitution de la provision (exercice « N »)
Réajustement de la provision (exercice « N + . »)
Réalisation de la charge (exercice « N + . »)
16 Les provisions réglementées
1 Amortissement dérogatoire
Principe
Comptabilisation
2 Provision pour hausse des prix
Principe
Calcul
Comptabilisation
17 L'échelonnement des subventions d'investissement
1 Principe
2 Comptabilisation de la reprise de la subvention
18 Les cessions de biens
1 Cessions des immobilisations
Principe
Comptabilisation de la cession
Sortie du patrimoine
a) Immobilisations non amortissables
b) Immobilisations amortissables
c) Immobilisations subventionnées
d) Immobilisations ayant fait l'objet d'amortissements dérogatoires
2 Cessions des valeurs mobilières de placement
Principe
Calcul de la plus ou moins-value
Comptabilisation
a) Cession
b) Sortie du patrimoine
19 Les créances et les dettes en monnaies étrangères
1 Principe
2 Écarts de conversion
Calcul
Comptabilisation
a) À la clôture de l'exercice « N »
b) À l'ouverture de l'exercice « N + 1 »
20 L'exécution de contrats à long terme
1 Principe
2 Comptabilisation
Méthode à l'achèvement
Méthode à l'avancement
21 L'impôt sur les sociétés
1 Principe
2 Calcul
3 Comptabilisation
Nature des opérations
Traduction comptable
22 La détermination du résultat comptable Le passage d'un exercice à l'autre
1 Détermination du résultat comptable
Principe
Écritures de regroupement
2 Passage d'un exercice à l'autre
Clôture des comptes et du journal
Réouverture des comptes et du journal
Contre-passation des écritures de régularisation
a) Charges
b) Produits
3 Les documents de synthèse
23 Le bilan
1 Définition
2 Structure du bilan
Actif
Passif
Résultat
Systèmes comptables
3 Tableau de correspondance des comptes en système de base
n Actif
Passif
24 Le compte de résultat
1 Définition
2 Structure du compte de résultat
Généralités
Systèmes comptables
Présentation
3 Tableau de correspondance des comptes en système de base
Charges
Produits
25 L'annexe
1 Informations de l'annexe
2 Présentation des tableaux